ปิดงบย้อนหลัง ต้องจัดการอย่างไร!

ในการทำธุรกิจนอกจากผู้ประกอบการจะต้องศึกษาเรื่อง บัญชี และ ภาษี การศึกษาเรื่อง การปิดงบการเงินย้อนหลัง ก็สำคัญไม่แพ้กัน เพราะสิ่งนี้คือสิ่งที่ควรทำทันทีหากรู้ว่ายังไม่ได้ยื่นงบของรอบบัญชีที่ผ่านมา เพื่อลดภาระค่าปรับและแก้ไขสถานะทางกฎหมายของบริษัท/ห้างหุ้นส่วนของคุณ โดยเฉพาะผู้ประกอบการมือใหม่ จำเป็นต้องศึกษาเรื่องการปิดงบการเงินย้อนหลังเป็นอย่างยิ่ง ด้วยเหตุผลหลักที่เกี่ยวกับ กฎหมาย ความเสี่ยง และการบริหารธุรกิจ วันนี้ นรินทร์ทอง จึงอยากมาแชร์ วิธีการ ปิดงบย้อนหลัง สำหรับธุรกิจทุกประเภท ต้องเตรียมตัวอย่างไร และมีขั้นตอนการยื่นอย่างไรบ้าง? มาดูไปพร้อมกันในบทความนี้!

 

ปิดงบย้อนหลัง คือ

เมื่อพูดถึง “ปิดงบย้อนหลัง” โดยทั่วไปมักหมายถึง การรีบทำและยื่นงบการเงินที่ “ค้างชำระ” ตามรอบบัญชีที่ผ่านมาแล้ว เพื่อให้ธุรกิจกลับมาถูกต้องตามกฎหมายและลดภาระค่าปรับ แต่สำหรับการปิดงบการเงินย้อนหลัง ในบริบทของผู้ประกอบการ มีความหมายหลัก 2 ประการ ดังนี้

1. การนำส่งงบการเงินล่าช้า (Late Filing) – หมายถึง การทำบัญชี จัดทำงบการเงิน และนำส่งเอกสารของรอบบัญชีที่สิ้นสุดไปแล้ว แต่ได้เลยกำหนดเวลาตามกฎหมายไปแล้ว

• สาเหตุเกิดจาก: เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจำกัดไม่ได้นำส่งงบการเงิน (ส.บช. 3) ต่อ กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) ภายในระยะเวลาที่กำหนด (ปกติคือภายใน 5-6 เดือนหลังวันสิ้นรอบบัญชี) และไม่ได้ยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด. 50) ต่อ กรมสรรพากร ภายใน 150 วัน
• สิ่งที่ต้องทำ: ผู้ประกอบการต้องรีบดำเนินการจัดทำบัญชีให้ถูกต้องตามหลักการบัญชีสำหรับรอบปีที่ขาดหายไป พร้อมให้ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ตรวจสอบและยื่นส่งทันที
• ผลที่ตามมา: จะต้องเสียค่าปรับ และ เงินเพิ่ม จากทั้งสองหน่วยงาน (กรมพัฒนาธุรกิจการค้าและกรมสรรพากร) ซึ่งค่าปรับจะสูงขึ้นตามระยะเวลาที่ล่าช้าและจำนวนปีที่ขาดหายไป

2. การปรับปรุงแก้ไขงบการเงินที่เคยยื่นไปแล้ว (Restatement) – หมายถึง การแก้ไขตัวเลขในงบการเงินของงวดบัญชีที่เคยเผยแพร่และนำส่งไปแล้ว

• สาเหตุเกิดจาก: มักเกิดจากการค้นพบ ข้อผิดพลาดที่เป็นสาระสำคัญ (เช่น การคำนวณมูลค่าสินค้าคงเหลือผิดพลาด, การใช้นโยบายบัญชีที่ผิดพลาด, หรือการทุจริต) ในงบการเงินงวดก่อนหน้า
• สิ่งที่ต้องทำ: ต้องปรับปรุงแก้ไขตัวเลขในงบการเงินงวดก่อนหน้า (งบการเงินย้อนหลัง) เพื่อให้งบการเงินปัจจุบันและงบเปรียบเทียบแสดงผลที่ถูกต้องที่สุด และต้องแจ้งเหตุผลของการปรับปรุงแก้ไขอย่างชัดเจน

 

ปิดงบย้อนหลังต้องเตรียมตัวอย่างไร

เอกสารเป็นเรื่องสำคัญที่ควรเก็บไว้ให้ครบ หากผู้ประกอบการไม่มีเอกสารหรือข้อมูลไม่ครบถ้วนในช่วงแต่ละปี และไม่ได้ยื่นแบบภาษี (ภ.พ.30) แต่มีรายได้ในช่วงปีที่ผ่านมา อาจมีความเสี่ยงต่อธุรกิจ เนื่องจากไม่สามารถติดตามรายได้และรายจ่ายในอดีตได้อย่างครบถ้วน ดังนั้นผู้ประกอบการต้องดูแลรักษางบการเงินอย่างเคร่งครัด ควบคู่กับการติดตามและประเมินผลประกอบการอย่างต่อเนื่อง

ดังนั้นการเตรียมตัวสำหรับ การปิดงบการเงินย้อนหลัง มีขั้นตอนสำคัญที่ผู้ประกอบการต้องดำเนินการอย่างเร่งด่วน โดยหลักคือการ รวบรวมเอกสาร และ ติดต่อผู้เชี่ยวชาญ เพื่อลดความผิดพลาดและค่าปรับให้เหลือน้อยที่สุด ซึ่งประกอบไปด้วย  3 ขั้นตอนหลักๆ ดังนี้

1. ตรวจสอบและประเมินสถานะปัจจุบัน

• ตรวจสอบรอบบัญชีที่ขาดหาย: ระบุให้ชัดเจนว่า ไม่ได้ยื่นงบการเงินและแบบภาษีปีใดบ้าง (เช่น ปี 2565, 2566) และรอบบัญชีเหล่านั้นสิ้นสุดเมื่อใด (ส่วนใหญ่ 31 ธันวาคม)
• ตรวจสอบค่าปรับ: ประเมินค่าปรับ และ เงินเพิ่มที่จะเกิดขึ้นจากการนำส่งงบล่าช้า ทั้งในส่วนของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) และ กรมสรรพากร (รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ภ.พ. 30 ถ้ามี)
• ค้นหาเอกสารสำคัญ: รวบรวมงบการเงิน และ งบทดลองของปีก่อนหน้าที่ยื่นล่าสุด (ถ้ามี) เพื่อใช้เป็นยอดคงเหลือยกมาในการทำบัญชีปีถัดไป

2. รวบรวมเอกสารทั้งหมดของรอบบัญชีที่ขาดหาย

• ขั้นตอนนี้สำคัญที่สุด เพราะเป็นขั้นตอนที่นักบัญชีจำเป็นต้องใช้เอกสารเหล่านี้ทั้งหมด เพื่อทำการบันทึกบัญชีย้อนหลังตั้งแต่ต้น
  • หมวดรายได้/การขาย: ใบกำกับภาษีขาย, ใบแจ้งหนี้, ใบเสร็จรับเงิน, สัญญาการขาย
  • หมวดค่าใช้จ่าย/การซื้อ: ใบกำกับภาษีซื้อ, ใบเสร็จรับเงิน/ใบสำคัญรับ (สำหรับค่าใช้จ่าย), สัญญาเช่า, เอกสารการซื้อทรัพย์สิน
  • หมวดธนาคาร/การเงิน: Bank Statement (รายการเดินบัญชี) ของทุกบัญชีธนาคารของบริษัทตลอดปีที่ขาดหาย, สลิปโอนเงิน (ถ้ามี)
  • หมวดภาษี: ใบหัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด. 3, 53) ที่บริษัทออกให้ผู้รับเงิน, ใบรับรองการหัก ณ ที่จ่ายที่บริษัทได้รับ
  • หมวดเงินเดือน: รายละเอียดการจ่ายเงินเดือนพนักงาน, แบบยื่น ภ.ง.ด. 1
  • หมวดสินค้า/ทรัพย์สิน: รายงานสินค้าคงเหลือ ณ วันสิ้นปี (ถ้ามี), ทะเบียนทรัพย์สิน

3. ติดต่อสำนักงานบัญชี/ผู้สอบบัญชี

• แต่งตั้งผู้ทำบัญชี: จ้าง สำนักงานบัญชี หรือ ผู้ทำบัญชี ที่มีความเชี่ยวชาญในการทำบัญชีย้อนหลัง เพื่อให้นำเอกสารทั้งหมดไปบันทึกบัญชี ทำการปรับปรุงรายการ และจัดทำงบการเงิน
• ติดต่อผู้สอบบัญชี: เตรียมพร้อมที่จะว่าจ้าง ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ให้เข้ามาตรวจสอบงบการเงินเหล่านั้น (ซึ่งเป็นขั้นตอนที่กฎหมายบังคับสำหรับนิติบุคคล)
• วางแผนการนำส่ง: ประสานงานกับสำนักงานบัญชี เพื่อกำหนดแผนงานการยื่นงบการเงิน และแบบภาษีที่ค้างทั้งหมดให้ถูกต้องตามลำดับปี และจัดการชำระค่าปรับที่เกี่ยวข้อง

ข้อควรระวัง: หากเอกสารหาย ให้พยายามขอสำเนาจากคู่ค้า หรืออาจต้องทำ ใบสำคัญจ่ายภายใน พร้อมแนบหลักฐานการจ่ายเงิน (เช่น Statement) เพื่อใช้บันทึกบัญชี

 

ปิดงบย้อนหลัง มีขั้นตอนอย่างไร

หลังจากที่คุณได้เตรียมตัวและรวบรวมเอกสาร รวมถึงว่าจ้างสำนักงานบัญชีและผู้สอบบัญชีแล้ว ขั้นตอนสุดท้ายคือ การปิดงบการเงินย้อนหลัง ซึ่งคือการนำส่งและชำระค่าปรับ ไปยังหน่วยงานราชการ 2 แห่งหลักๆ ดังนี้

1. ยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด. 50) ต่อกรมสรรพากร

คือการยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีที่ค้างชำระทั้งหมด โดยต้องยื่นเรียงตามลำดับปีที่ขาดหายไป

• ยื่นแบบ: สำนักงานบัญชีจะนำส่ง แบบ ภ.ง.ด. 50 ของแต่ละรอบปีที่ค้าง พร้อมแนบเอกสารงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบแล้ว
• ชำระภาษีและเงินเพิ่ม: หากงบการเงินแสดง กำไรสุทธิ ที่ต้องเสียภาษี ผู้ประกอบการต้องชำระภาษีพร้อมกับการยื่นแบบ และต้องชำระ เงินเพิ่ม ในอัตราร้อยละ 1.5% ต่อเดือน (ของยอดภาษีที่ต้องชำระ) นับตั้งแต่วันครบกำหนดจนถึงวันที่ยื่นจริง
• ชำระค่าปรับอาญา: ปกติปรับไม่เกิน 2,000 บาท (สำหรับ ภ.ง.ด. 50) โดยมีการแบ่งอัตราปรับตามระยะเวลาที่ล่าช้า (เช่น ยื่นเกิน 7 วัน ปรับ 2,000 บาท) หากไม่ยื่นงบการเงินพร้อมแบบ ภ.ง.ด. 50 ปรับอีกไม่เกิน 2,000 บาท (รวมกับค่าปรับยื่นแบบเป็นไม่เกิน 4,000 บาท)

2. นำส่งงบการเงิน (ส.บช. 3) ต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD)

คือการนำส่งงบการเงินและบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้นที่ผ่านการอนุมัติแล้ว โดยปัจจุบันต้องยื่นผ่านระบบ DBD e-Filing

• นำส่งงบ: ยื่นงบการเงิน (แบบ ส.บช. 3) และสำเนาบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ. 5 สำหรับบริษัทจำกัด) ของแต่ละปีที่ค้างผ่านระบบ DBD e-Filing
• ชำระค่าปรับ (ค่าเปรียบเทียบปรับ)
  • ค่าปรับนิติบุคคลและกรรมการ: นิติบุคคลและผู้มีอำนาจทำการแทน (กรรมการ/ผู้จัดการ) ต้องรับผิดชอบค่าปรับแยกกัน
  • อัตราค่าปรับ: อัตราค่าปรับจะขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ล่าช้า (ยิ่งล่าช้านาน ยิ่งปรับสูง) และประเภทของนิติบุคคล ในกรณียื่นงบการเงินล่าช้าไม่เกิน 2 เดือน มีอัตราค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท ในกรณียื่นงบการเงินล่าช้าเกิน 2 เดือน แต่ไม่เกิน 4 เดือน มีอัตราค่าปรับไม่เกิน 8,000 บาท ในกรณียื่นงบการเงินล่าช้าเกินกว่า 4 เดือนขึ้นไป หรือไม่ยื่นงบการเงิน มีอัตราค่าปรับไม่เกิน 12,000 บาท
    **โดยค่าปรับกรณีมิได้ยื่นงบการเงิน มีอายุความ 1 ปี นับจากวันที่ครบกำหนดยื่นงบการเงิน**
  • วิธีการชำระ: DBD จะแจ้งให้ชำระค่าปรับ โดยสามารถชำระที่กรมพัฒนาธุรกิจการค้า ซึ่งทางกรมพัฒนาธุรกิจการค้าจะส่ง 1. หนังสือแจ้งขอกล่าวหา และ 2. คำสั่งพิสัยเพื่อเปรียบเทียบปรับในชั้นศาลแพ่ง

หากทำตามขั้นตอนเหล่านี้อย่างเคร่งครัด และอาศัยความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญ จะช่วยให้ธุรกิจของคุณกลับมาถูกต้องตามกฎหมาย และช่วยสร้างรากฐานที่แข็งแกร่งให้กับธุรกิจของคุณ

 

 

นรินทร์ทอง ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีและภาษี ยินดีให้คำปรึกษา ปิดงบย้อนหลัง

สำหรับเรื่องการ ปิดงบย้อนหลัง ในเนื้อหาข้างต้นจากที่อ่านมาจะเห็นว่า เป็นเรื่องที่ต้องอาศัยความละเอียดอ่อน ความถูกต้อง และที่สำคัญที่สุดคือ ความรู้ทางกฎหมาย และ มาตรฐานบัญชี ซึ่งในขั้นตอนนี้มีสิ่งสำคัญที่ผู้ประกอบการไม่สามารถจัดการเองได้ง่ายๆ นั่นคือ การรวบรวมเอกสาร การบันทึกบัญชีที่ซับซ้อน และการเจรจาจัดการกับค่าปรับ ดังนั้นจะดีกว่าไหม ถ้าคุณมีผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี ภาษี และมีความรู้ด้านกฎหมายคอยให้คำปรึกษา ขอแนะนำ นรินทร์ทอง เราพร้อมดูแลคุณครบวงจร ทั้งด้านบัญชี การวางแผนภาษี และการให้คำปรึกษา ด้วยประสบการณ์ที่ให้บริการมากกว่า 20 ปี โดยมีบริการให้คุณได้เลือกใช้อย่างหลากหลาย ทำให้ธุรกิจของคุณสามารถเติบโต และมีประสิทธิภาพในการก้าวหน้า ไม่ว่าจะเป็น

• การส่งภาษีอากร ทางเราสามารถยื่นภาษีให้ได้ โดยที่คุณไม่ต้องยุ่งยากกับการจัดเตรียมเอกสาร รวมไปถึงรับจัดทำรายงาน และให้คำปรึกษาทางด้านภาษี
• รับจดทะเบียนบริษัท เพื่อสร้างความน่าเชื่อถือให้กับบริษัทของคุณ โดยไม่ต้องกังวลกับปัญหาที่จะเกิดขึ้นจากการจดทะเบียน เพราะเราสามารถช่วยคุณได้
• งานทางด้านการเงิน จะเป็นการดำเนินเรื่องที่เกี่ยวข้องกับการยื่นแบบเงินเดือน และประกันสังคมของพนักงานที่ทำงานอยู่ภายในบริษัท
• ให้บริการรับทำบัญชี หากใครที่กำลังรู้สึกว่าการทำบัญชีนั้นเป็นเรื่องที่ยุ่งยาก และมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นมากมายภายในบริษัท ทางเราพร้อมที่จะดูแลคุณ

สำหรับใครที่ต้องการปรึกษาสามารถสอบถามเพิ่มเติมได้ที่…

Facebook : NarinthongOfficial

E-mail : narinthong.ac@gmail.com

Line : @Narinthong

Tel : 081-627-6872 , 02-404-2339